Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт – это что такое? Экспорт несырьевых товаров

Экспортно-импортные операции: вычет НДС

Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров

Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.

Реализация товара на экспорт является объектом налогообложения (если не предусмотрено иное). В силу этого, экспортеры имеют право на вычет.

Вычет НДС по экспорту — это вычет «входящего» НДС по тем товарам, работам, услугам, которые были приобретены на территории РФ и которые являются составной частью того, например, товара, который реализуется на экспорт. Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг.

В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»

Порядок применения вычетов при экспорте зависит от того, какие товары экспортируются — сырьевые или несырьевые.

Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты как обычно — при покупке ТРУ.

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС принимают к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если документы в 180-дневный срок не собраны, вычеты заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки.

Налоговое законодательство устанавливает следующие правила вычета «входного» НДС при экспорте.

При реализации сырьевых товаров на экспорт

Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 01.07.2018 года, но можно пользоваться раньше).

К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Перечень Правительства содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из Товарной Номенклатуры ВЭД. Например, в раздел 7 «Черные металлы» включены коды 7204 — 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.

Налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 (п. 9 ст. 167 НК РФ)

По сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет. Все дело в том, что фактически формулировка п. 3 ст.

172 НК РФ указывает на то, что вычет НДС по сырьевым товарам производится в полном объеме на дату определения налоговой базы по операции экспорта данных товаров (подобному выводу есть косвенное подтверждение в Письме Минфина России от 26.04.2016 № 03-07-08/24230). То есть п. 3 ст. 172 НК РФ следует считать специальной нормой по отношению к п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Все это говорит о том, что по сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет.

Вычеты отражаются в разд. 4 декларации по НДС. Величина этих вычетов не коррелирует с показателями разд. 3 декларации. Данные разделов 3 и 4 обобщаются в разд. 1 декларации.

Особенности вычета до 01.07.2016

«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 июля 2016 года принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п.

 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.

«Необходимо отметить, что существует и противоположная судебная практика. Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ.

А значит, подавать уточненную декларацию за период, в котором подтверждена нулевая ставка, нет оснований (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25), ФАС Северо-Западного округа от 08.08.

2008 № А52-154/2008).

Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, вы вправе заявить вычет по экспортным операциям в декларации более позднего периода, а не представлять уточненную декларацию за тот период, по которому в первый раз налоговые органы отказали вам в возмещении (Постановление от 30.06.2009 № 692/09). Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ)».

При реализации несырьевых товаров на экспорт

Организация вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке:

  • после принятия на учет товаров;
  • при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного с соблюдением требований законодательства;
  • при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты при экспорте несырьевых товаров могут быть заявлены:

  • по усмотрению налогоплательщика в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ или ввезенных им на территорию РФ товаров;
  • возможно принятие к вычету НДС, предъявленного покупателю на основании одного счета-фактуры, частями в разных налоговых периодах (Письмо МФ РФ от 12.09.2017 № 03-07-10/58705);
  • нельзя «разделить» вычет, основанный на одном счете-фактуре на поставку объектов ОС, НМА, оборудования к установке (Письмо МФ РФ от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Таким образом, в настоящее время особые правила установлены для вычета НДС при экспорте:

  1. сырьевых товаров;
  2. несырьевых товаров, но в части товаров, работ, услуг, которые были приобретены до 1 июля 2016 года.

По этим операциям вычет может быть заявлен только в том квартале, когда подтвержден факт экспорта, либо по истечении 180 дней. Если факт экспорта не подтвержден, то, необходимо исчислить НДС с этих операций, а также можно заявить к вычету входной НДС.

Вычет НДС по импортным операциям

Порядок исчисления и уплаты НДС по импортным операциям регулируется одновременно:

  • Налоговым кодексом РФ;
  • Таможенным кодексом ЕАЭС (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (вступил в силу 01.01.2018);
  • Федеральным законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Однако вычет «ввозного» НДС осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.

При осуществлении импортных операций организация имеет право на вычет «ввозного» НДС. Условия вычета следующие:

Первое. Товар ввезен без таможенного оформления или в одной из следующих таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ) и факт ввоза подтвержден декларацией на товары:

  • выпуска для внутреннего потребления;
  • временного ввоза;
  • переработки вне таможенной территории;
  • переработки для внутреннего потребления.

Второе. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.

Третье. Товар принят к учету.

Четвертое. Факт уплаты налога (самим налогоплательщиком или посредником за счет его средств) подтвержден соответствующими первичными документами.

Факт уплаты налога подтверждается:

  • Таможенной декларацией;
  • Платежными документами (получатель — таможенный орган).

В книге покупок регистрируются таможенная декларация, иные документы.

Авансовые платежи — не считаются уплаченными в счет «ввозного» НДС до момента, когда таможенные органы востребуют эту сумму. Так как считается, что это собственность налогоплательщика.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1621

Кому выгодно расширение несырьевого экспорта

Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров

Россия планирует практически удвоить несырьевой неэнергетический экспорт – за шесть лет он должен вырасти до $250 млрд. Где главные рынки для российских товаров и услуг сегодня и что будет made in Russia завтра?

«Я обещал вам его привезти. Я в подарок вам привез целую коробку мороженого» – с этими словами президент Владимир Путин в сентябре 2016 г. вручил китайскому лидеру Си Цзиньпину коробку с мороженым. Си в ответ признался, что при каждой поездке в Россию просит, чтобы ему купили мороженое, и возит его домой.

Какое именно мороженое Путин подарил Си, наблюдателям тогда разглядеть не удалось.

Но спрос на российское мороженое в Китае моментально вырос, говорила РБК Ольга Степико, директор томского производителя «33 пингвина», который пытался наладить регулярные поставки в Китай еще с 2014 г.

После промо от первых лиц производитель договорился о прямых поставках с китайским дистрибутором Richness, а в этом году в китайском городе Сучжоу открылось первое франчайзинговое кафе «33 пингвина».

Не каждый продукт российских экспортеров может похвастаться рекламой на таком высоком уровне. Но в майском указе Путин поручил в ближайшие шесть лет удвоить объем несырьевого неэнергетического экспорта (ННЭ) и довести его до $250 млрд.

Новый друг лучше старых двух

Для поддержки экспорта готовится национальный проект «Международная кооперация и экспорт» – предполагается, что он поможет более чем на 60% увеличить объемы производства продукции с высокой добавленной стоимостью, конкурентоспособной на зарубежных рынках. «Это будет способствовать структурным реформам нашей экономики в целом, увеличению объема производства несырьевой продукции и ее поставки как на внутренний рынок, так и на внешние рынки», – говорил вице-премьер Дмитрий Козак в октябре.

«Многие международные клиенты Райффайзенбанка инвестировали в локальное производство, – рассказывает руководитель управления по работе с международными компаниями Райффайзенбанка Мария Маевская.

– Если изначально целью был российский рынок, то сейчас мы находимся в той стадии, когда российские дочерние компании международных групп начали экспорт, причем как в страны ближнего зарубежья, так и в Европу и даже Азию.

Некоторые уже поставляют свои товары на центральные склады материнских компаний, таким образом участвуя в групповой производственной цепочке на равных правах. Это может быть как готовая продукция, так и комплектующие или сырье».

По ее словам, речь идет о компаниях в самых разных областях – от автопроизводства до сельского хозяйства, от фармацевтической продукции до строительных материалов, от парфюмерии до IT.

За первое полугодие Россия продала на зарубежные рынки несырьевых товаров на $70,3 млрд, и это лишь треть от общего экспорта за январь – июнь 2018 г., подсчитали аналитики Российского экспортного центра (РЭЦ) на основе данных ФТС.

За последнее время многое сделано для создания конкурентоспособной системы поддержки экспорта, но все же остается еще ряд нерешенных вопросов, говорилось в апрельском докладе Центра стратегических разработок (ЦСР) «Перспективы несырьевого экспорта». Широкий круг предпринимателей не включен в глобальные цепочки стоимости и поставок, спектр конкурентоспособной продукции сильно ограничен, административные и регуляторные барьеры сохраняются, перечисляют авторы доклада.

Все это ограничивает возможности для взрывного роста российского несырьевого экспорта, резюмировали эксперты ЦСР.

Несырьевые компании, работающие на экспорт, производят разную продукцию – от полуфабрикатов до высокотехнологичного оборудования и наноматериалов, говорит управляющий директор по корпоративной работе «Абсолют банка» Максим Грошев.

Самые востребованные российские товары в несырьевом неэнергетическом экспорте по итогам 2017 г.

– алюминий, полуфабрикаты из железа или нелегированной стали, пшеница, лесоматериалы, медь, платина, горячекатаный прокат, а также комплексные, азотные и калийные удобрения, перечисляет ведущий эксперт Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования Андрей Гнидченко. Все это, кроме проката, товары нижнего передела по классификации РЭЦа (всего существует три группы по степени передела. – «Ведомости&»), т. е. простые продукты с невысокой степенью переработки.

Китай, лидера которого Путин кормил мороженым, – крупнейший покупатель российской продукции, в том числе и несырьевой. По данным РЭЦа, в первом полугодии 2018 г.

Россия экспортировала в Поднебесную товары на сумму около $26 млрд, из которых $5,9 млрд пришлось на несырьевой экспорт. После введения санкций стал проявляться «мягкий поворот» российского экспорта на Восток. Доля китайского направления в ННЭ выросла с 5,5% в 2013–2014 гг.

до 7–8% в 2015–2016 гг., говорит Гнидченко. Выросла и доля других азиатских стран – в первую очередь Японии и Южной Кореи.

Обогнать Шакиру

Мечты многих блогеров и поп-звезд набрать 1 млрд просмотров на и добиться мировой известности воплотила в жизнь девочка Маша – героиня мультфильма студии «Анимаккорд».

Серию «Маша и Медведь» про кашу на к моменту подготовки материала посмотрели 3,3 млрд раз – этот ролик на 5-м месте по числу просмотров за всю историю платформы. «Маша и Медведь» обгоняют по популярности Psy, Джастина Бибера, Maroon 5, Adele, не говоря уже про Энрике Иглесиаса и Шакиру.

Права на показ сериала про приключения непослушной девочки и бывшего циркового медведя купили американский канал NBC Universal, видеосервис Netflix, британская Turner, немецкий KiKA, французский France 5.

«Анимаккорд» можно было бы назвать типичным средним бизнесом: Forbes оценивал его выручку в 2017 г. в $20 млн. Если бы не одно нетипичное для российского среднего бизнеса «но»: зарубежные рынки приносят студии 75% доходов.

По подсчетам Минэкономразвития, в прошлом году свои товары экспортировало чуть больше 30 000 малых и средних предприятий, из них только 2000 компаний относятся к среднему бизнесу (подробнее об оценках см. статью «Точки роста»).

Структура экспорта клиентов среднего бизнеса отличается от крупных компаний, говорит руководитель управления по работе с предприятиями среднего бизнеса Райффайзенбанка Евгений Богачев.

Большая часть средних компаний – экспортеров занята в нишевых сегментах: например, это может быть сырье для производства литиевых аккумуляторов или специализированные химические реагенты для нефтедобывающей отрасли.

Едва ли не самый известный на мировом рынке пример нишевого экспорта – ставропольская компания «Монокристалл»: 98% ее продукции экспортируется в 29 стран мира.

«Монокристалл» выращивает искусственные сапфиры – их используют при производстве светодиодов, стекол для смартфонов, часов, планшетов. Сырье «Монокристалла» есть в каждой второй светодиодной лампочке в мире, в AppleWatch и в камерах iPhone.

У компании три завода в России и Китае, она один из крупнейших производителей сапфиров в мире, но по выручке «Монокристалл» – средний бизнес: 3,2 млрд руб. за 2017 г.

Кредиты на экспорт

Для банков экспортеры – привлекательные заемщики. Как правило, их финансовое положение более устойчиво, они меньше подвержены кризисным явлениям в экономике, отмечает Грошев из «Абсолют банка».

«Во-первых, они производят качественный конкурентоспособный товар, – объясняет он. – Во-вторых, выручку получают в иностранной валюте. В случае ослабления рубля они оказываются даже в плюсе.

Наконец, бизнес их диверсифицирован и при изменении конъюнктуры компании могут перестроиться, поскольку каналы сбыта у них стабильнее».

$100 млн

планировал вложить в развитие розницы за рубежом Андрей Трубников, создатель косметики Natura Siberica и «Рецепты бабушки Агафьи». Сейчас у Natura Siberica 11 собственных магазинов за рубежом.

Продукция компании поставляется более чем в 60 стран мира и представлена в сетях Monoprix (Франция), Esselunga (Италия), Marks & Spencer (Великобритания), Whole Foods (Великобритания), Stockmann (Финляндия, Эстония, Латвия), DM (Германия, Сербия, Румыния), Druni (Испания), Lillapois (Италия), Tomod’s (Тайвань), Wholesale Chemical (Австралия) и др. На экспорт приходится около 20% от общей выручки группы компаний

Банки могут дополнительно заработать на экспортерах, продавая им услуги по конвертации, валютному хеджированию, валютному контролю, торговому финансированию.

«При финансировании таких клиентов можно привлекать связанное финансирование от западных контрагентов, что позволяет эффективно работать с собственной ликвидностью, можно применять разные формы страхования и продуктов торгового финансирования», – добавляет зампред правления Экспобанка Алексей Федоткин.

Условия финансирования для экспортеров, по словам Богачева из Райффайзенбанка, не отличаются от условий для других клиентов, «разве что они пользуются некоторыми специальными продуктами вроде экспортных аккредитивов».

Экспортерам в отличие от остальных заемщиков доступны кредиты в валюте – а значит, ставка ниже, чем в рублях, указывает Федоткин. «Как правило, риски по компаниям, занимающимся несырьевым экспортом, оцениваются ниже, – говорит Грошев.

– Во-первых, риски компании застрахованы экспортными агентствами либо они используют аккредитивную форму расчета. Во-вторых, на экспорт ориентируются компании с устойчивым финансовым положением.

В-третьих, в основном экспортные компании имеют многолетнее сотрудничество со своими партнерами». Поэтому ставка по кредитам для экспортеров может быть на 0,5–1 п. п. ниже, чем по стандартным продуктам.

трудность для банков – кредиторов экспортной компании – верно оценить рынок сбыта и финансовое состояние покупателя, отмечает Грошев, особенно если речь идет об азиатских странах, где не всегда можно оперативно разобраться в системе расчетов и балансе покупателя. Но для снижения рисков российские экспортные компании используют аккредитивы либо гарантии страховых экспортных агентств.

Что экспортировать

К 2024 г. Россия должна увеличить ННЭ до $250 млрд со $149 млрд в 2018 г.

Нацпроект «Международная кооперация и экспорт» предусматривает, что к его окончанию экспорт услуг должен вырасти с $64 млрд до $100 млрд, сельскохозяйственной продукции – с $23 млрд до $45 млрд (на экспорт должно отправляться 20% от валового производства в секторе), продукции машиностроения – с $34 млрд до $60 млрд, сообщили изданию «Ведомости&» двое чиновников, знакомых с ходом подготовки нацпроекта.

В промышленности особое внимание планируется уделить ускоренному экспортному развитию машиностроения, металлургии, химической промышленности, лесопромышленного комплекса, фармацевтики (в том числе косметики и парфюмерии) и производства медицинских изделий, легкой и текстильной промышленности и производства товаров народного потребления.

В АПК акцент планируется сделать на развитии экспорта продукции с высокой добавленной стоимостью, создании экспортно-ориентированной товаропроводящей инфраструктуры, устранении торговых барьеров, создании системы продвижения российской продукции.

Чтобы расширить экспорт услуг, планируется либерализовать визовый режим для туристических и деловых поездок, минимизировать требования валютного контроля для экспортеров, решить вопросы сертификации и адаптации услуг для внешних рынков. Отдельно чиновники собираются сосредоточиться на увеличении экспорта в транспортных и финансовых услугах, IT, строительстве и медицине. &

Татьяна Павлова

Источник: https://www.vedomosti.ru/partner/articles/2018/11/20/786539-vigodno-rasshirenie

Несырьевой экспорт России: что везем

Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров

Несырьевой экспорт это группа товаров, которая в будущем не будет использоваться для переработки, то есть готовые изделия, машины, энергия. При вывозе таких, из России работают особые правила, которые нужно соблюдать. На данный момент в нашей стране происходит пересмотрение законодательной базы по этой группе товаров, а также разрабатываются новые пути выхода на международные рынки.

Важность развития несырьевого экспорта

Экспорт несырьевых товаров развит не на достаточном уровне. Повышать объема торговли такими товарами необходимо и на то есть много причин. Так основная – это диверсификация экономики РФ.

В условиях внешнеэкономических рисков степень диверсификации снижается, поэтому страдает экономика. Так как на экспорт идет много сырья, а не готовых товаров притормаживается промышленная модернизация, и поэтому снижается конкурентоспособность.

  Все это сыграет на руку отечественным производителям.

Второй момент – возникновение инновационных уровней развития экономики. По этому показателю, если сравнивать со странами Европы России далеко позади. Третий момент – недостаточная конкурентоспособность отечественных товаров.

Энергетика

Основной товар, отнесенный к группе несырьевых это экспорт энергоресурсов. Главный из них атомная энергия. Данный сектор развивается и остается ведущим на протяжении многих лет. Это обусловлено тем, что как раз в этой отрасли страна старается идти в ногу с мировым развитием, использовать новейшие технологии.

Кроме желания всегда занимать по этому направлению лидирующие позиции – постоянно растущие требования по безопасности. Таким образом, за счет продажи атомной энергии растет экспорта электроэнергии, более интенсивно развиваются другие смежные области. К примеру, медицина, транспортно-логистическое обеспечение. Основным направлением для реализации данного ресурса рассматривается Китай.

Техника

В России преимущественно закупают военную и авиационную технику. Так по военным агрегатам страна занимает лидирующие позиции в мире. Это вполне объяснимо, ведь есть мощная база для создания новых разработок и усовершенствования существующих.

Экспорт автомобилей из России не так развит, но в последнее время наблюдается тенденция роста. Так в прошлом году иностранцы приобрели порядка 64 тысяч автомобилей, что существенно больше, чем в прошедшие года.

В процентах около 31%. Больше всего интересуют иностранцев легковые транспортные средства. Что касается грузовиков, то спрос на них пока что не растет.

Причины такого скачка экспорта российских автомобилей поясняются следующими факторами:

  • Экономическая выгода. Сборка ТС в нашей стране значительно дешевле, чем в Европе. Именно поэтому многие известные заводы предпочитают использовать наши мощности.
  • Повышение конкурентоспособности отечественных автомобилей. Причем многие из производителей получают мощную государственную поддержку, что не может не отобразиться на их качестве.
  • Колебание курса. Так как рубль дешевеет собирать а потом осуществлять экспорт автомобилей из России становиться еще выгодней.

Но не все так гладко в этом направлении, есть определенные проблемы. Так экспортные автомобили не спешат покупать, потому что недостаточно развито международное сотрудничество. Нет постоянных соглашений, контрактов купли-продажи.

Кроме того бюрократическая машина до стих пор достаточно неповоротливая – многие даже произведя автомобили на экспорт из России могут вовсе отказаться от их продажи. Плюс к этому виной проблемы с логистикой, перевозкой.

Если все эти процессы упростить, то доля экспорта отечественных автомобилей может возрасти на – 15-30%.

Промышленное оборудование

Еще одна достаточно крупная статья экспорта – промышленное оборудование. В большей мере покупатели заинтересованы в:

  • Изделиях тяжелого машиностроения: прессах, кузнечно-пресовом оборудовании, агрегатах для металлургии.
  • Буровых платформах.
  • Телескопах, оптике.
  • Прикладных установках.
  • Экспорт промышленного оборудования охватывает сканирующие зонды и микроскопы.
  • Фрезах с алмазных покрытием.
  • Системах навигации.
  • Записывающих устройствах, приборах слежения.
  • Микросхемах.
  • Солнечных батареях.

Отечественные промышленные предприятия работают по всем указанным направлениям и предоставляют покупателя из других стран качественные товары.

Программное обеспечение

Данное направление одно из самых непривычных для России, но по данным статистики экспорт программного обеспечения из России 2017-2018 году превысил импорт и далее наращивает темпы.  На данный момент, софт, произведенный отечественными айтишнкиами занимает 3 позиции в российском экспорте после нефти и оружия. Причем по мнению экспертов далеко не все учтено в официальных данных.

Это направление очень перспективно, ведь с каждым годом появляется все больше перспективных и квалифицированных кадров, которые готовы развивать это направление. Даже не смотря на санкции, экспорт программного обеспечения из России остается очень востребованным. Среди основных групп:

  • Утилиты, касающиеся данных на жестком диске.
  • Программное обеспечение по передаче видео, информации, голоса.
  • ПО автоматического перевода.
  • Антивирусные программы.
  • Восстановление и копирование данных.

Лекарства

Как и многие другие направления несырьевого экспорта лекарственные препараты также наращивают объемы. Так по данным статистики рост наблюдается в пределах 8-11%. Повышение объемов экспорт лекарственных средств из России обоснован и причины такого явления следующие:

  • Невысокая цена при достаточно высоком качестве.
  • Действенность препаратов, особенно высокотехнологических субстанций.
  • Соответствие всем международным стандартам.

Причем если Россия может обойтись практически без иностранных лекарств, то многие другие страны без наших медпрепаратов нет. Если вам нужна консультация по правилам экспорта лекарств обращайтесь к нашему юристу через специальную форму.

Секонд-хенд

А теперь одна из самых неожиданных групп несырьевых товаров, которые популярны далеко за пределами страны. Быстрыми темпами развивается экспорт секонд-хенда из России. Причем за прошедший год объемы вывоза увеличились на 73%. Основные целевые потребители Украина, Польша, Латвия, Казахстан.

Данный товар использует по предназначению, то есть донашивается, а отдельные партии идут на повторную переработку. При этом все равно секонд-хенд остается несырьевым товаром.Повышение востребованости подобного специфического товара растет у молодежи.

Ведь люди старшего поколения, в том числе заграницей стыдятся донашивать за кем то одежду, пусть и очень качественную. Экспорт секонд-хенда за границу достаточно выгодный для тех, кто его сдает, ведь взамен они могут приобрести новые товары и при этом заработать на сдаче.

Конечно это не баснословные суммы, но все же в этом проявляется бережливость наших людей. Плюс ко всему в мире активно развивается движение против сверхпотребления товаров.

В связи с этими тенденциями наблюдается уменьшение экспорта текстиля, хотя его качество достаточно высокое.

Источник: https://brokeram.ru/eksport/nesyrevoj-eksport-rossii.html

Сырьевые товары. Несырьевой экспорт – это что такое? Экспорт несырьевых товаров Определяемся с экспортным товаром

Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров

Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС при реализации сырьевых товаров по экспортным контрактам? Что упрощено в косвенном налогообложении в части иных экспортируемых товаров? Для чего нужен ускоренный порядок вычетов?

Обратиться к данной теме нас заставил ряд разъяснений финансового ведомства, посвященных причислению той или иной продукции предприятий промышленности к сырьевым товарам.

Причем из разъяснений не понятно, хорошо или плохо, что экспортируемые товары относятся к сырьевым.

Чтобы разобраться, нужно поднять всю предысторию появления этого понятия в законодательстве и проанализировать поправки, внесенные в гл. 21 НК РФ.

Немного предыстории

Кто сталкивался с применением нулевой ставки НДС на практике, вероятно, знает, что помимо начисления налога нужно уделить внимание налоговому вычету. В силу норм п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст.

164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

Согласно правоприменительной практике у налогоплательщиков отсутствует право на вычеты «входного» НДС по сырью и материалам, использованным для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, до отгрузки товаров (работ, услуг).

Вместе с тем указанное ограничение является искусственным, нецелесообразным и препятствует развитию хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих операции, облагаемые НДС по ставке 0%, по следующим причинам.

Во-первых, рассматриваемое ограничение, приводящее фактически к отсрочке вычета, противоречит принципу равенства налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Ведь на налогоплательщиков, применяющих ставки НДС 18% и 10%, данное ограничение не действует.

Во-вторых, иногда проблематично соблюсти требование законодательства. Например, с учетом особенностей технологического процесса добычи драгоценных металлов (многоступенчатое ) организовать партионный прямой учет материалов и соответствующих сумм НДС не представляется возможным. Любая расчетная методика допускает искажения и является некорректной.

В-третьих, затраты на администрирование данного ограничения (как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов) не оправдывают результатов.

Экономический эффект состоит в единоразовом отвлечении денежных средств в первом налоговом периоде применения ограничения и впоследствии существенно не влияет на размер налоговых обязательств (поскольку экспортер «откладывает» новый вычет, но получает право дополнительно возместить «старый» вычет).

Перечисленные причины говорят о том, что необходимы изменения, устраняющие неравенство в налогообложении экспортеров и иных плательщиков НДС.

Эти категории налогоплательщиков изначально в неравном положении – одни применяют нулевую, а другие традиционную ставку налога.

Однако вычет законодатель все же решил уравнять, предоставив право отдельным экспортерам применять вычеты НДС в общем порядке, без сбора комплекта документов, фактически привязывая по времени вычет к начислению НДС.

Разбираемся с поправками

Речь пойдет о новшествах, внесенных в гл. 21 НК РФ нормами Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ (далее – Закон № 150-ФЗ).

Начнем с абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ. Раньше в нем было сказано, что при реализации товаров, к которым применяется нулевая ставка НДС, для подтверждения обоснованности налоговой преференции (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов представляется комплект документов, включающий:

  • контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
  • таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы нужно было представлять для обоснования как применения нулевой ставки, так и правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров. В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст.

165 НК РФ указанные выше документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для вычета это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст.

165.

Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации.

Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.

При этом нужно исходить из специальных правил налоговых вычетов, установленных для экспортеров. Они описаны в п. 3 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Экспортер получает право на вычет не ранее одного из указанных событий.

Это правило упразднено в отношении операций по реализации товаров:

  • вывезенных в таможенной процедуре экспорта (за исключением сырьевых товаров);
  • помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (за исключением сырьевых товаров);
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Налогоплательщики, осуществляющие указанные операции, применяют общий порядок вычетов по НДС по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков. То есть такие экспортеры применяют вычеты в том же порядке, что и плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.

Покажем, как будет выглядеть корреспонденция счетов у экспортеров, применяющих новшества Закона № 150-ФЗ.

Начислен НДС по ставке 18% на момент определения базы*
Получена плата от покупателя экспортных товаров
Начислен НДС по ставке 0% после представления подтверждающих право на данную ставку документов

*В целях упрощения в примере не рассматриваются нюансы начисления НДС по экспортным контрактам, подразумевающим расчеты в иностранной валюте и отражение в бухгалтерском учете соответствующих обязательств перед иностранным партнером.

Поправки Закона № 150-ФЗ вступили в силу с 1-го числа налогового периода по НДС, следующего за месяцем опубликования, а точнее, с 01.07.2016. Поэтому именно по экспортным операциям, совершенным после указанной даты, бухгалтер имеет право заявить к вычету НДС в ускоренном порядке.

Для косвенного налогообложения экспорта сырьевых товаров законодателем сохранены прежние специальные правила применения налогового вычета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления экспортных операций.

Что же относится к сырьевым товарам?

В целях гл.

21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством РФ.

Источник: https://www.solidar.ru/apartment/syrevye-tovary-nesyrevoi-eksport---eto-chto-takoe-eksport-nesyrevyh-tovarov.html

Экспорт несырьевого товара

Что является не сырьевыми товарами. Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров
Изменившийся порядок вычета входного НДС при реализации несырьевого товара должен быть отражен в учетной политике организации, а также требует специальных настроек в учетной программе «1С». Рассмотрим, как правильно оформить изменения.

С 1 июля 2016 г. вступили в силу изменения в НК РФ. В частности, в гл.

21 изменился порядок вычета входного НДС при реализации на экспорт несырьевого товара. Изменения отражены Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ. Согласно п. 2 ст. 1 вычет можно заявлять в общеустановленном порядке до подтверждения обоснованности применения ставки 0%.

Данные изменения относятся к вновь приобретенным ценностям, которые будут использоваться для операций с несырьевыми товарами, принятыми к учету с 1 июля 2016 г.

В результате таких изменений требование раздельного учета сумм входного НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и реализации товаров (работ, услуг) с применением налоговой ставки 0% не распространяется на экспорт несырьевых товаров. Подробней указано в п. 10 ст. 165 НК РФ.

Что такое «несырьевые товары»?

Правительство РФ в НК РФ определило перечень, в котором указаны конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (подробней абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).

Для целей применения НДС к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Соответственно, товары, которые в этот перечень не вошли, считают несырьевыми.

В случае, если реализация на экспорт производится по сырьевым товарам, то порядок заявления налоговых вычетов остается таким же, каким он был до изменений в гл. 21 НК РФ.

При реализации товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт организации должны осуществлять раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым в процессе производства и (или) реализации этих товаров.

Обусловлено это тем, что вычет предъявленной суммы НДС производится на момент определения налоговой базы, согласно п. 3 ст. 172 НК РФ.

И налогоплательщики обязаны определять суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и реализации товаров с применением ставки 0% в соответствии с принятой учетной политикой, т.е. обязаны вести раздельный учет (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Специальный порядок определения налоговой базы и заявления налоговых вычетов обязывает налогоплательщика-экспортера исчислять сумму налога отдельно по каждой операции, облагаемой по ставке 0% (в соответствии с п. 6 ст.

166 НК РФ) и определять сумму НДС, относящуюся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации сырьевых товаров по налоговой ставке 0%.

Причем методика расчета суммы НДС, приходящейся на такие операции, должна быть определена в Приказе об учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Настройка новых правил в «1С»

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, реализован учет по указанным изменениям.

В первую очередь нужно проверить настройку учетной политики. В последнем релизе изменилось месторасположение настройки: раздел «Главное» – «Настройки» – «Налоги и отчеты».

Здесь перейдите на закладку «НДС» и проверить настройку, должны стоять флаги для полей «Ведется раздельный учет входящего НДС» и «Раздельный учет НДС по способам учета».

При включенной настройке в документах поступления товаров (работ, услуг) программа предлагает указать способ учета НДС выбором из предложенного перечня:

  • «Принимается к вычету»;
  • «Учитывается в стоимости»;
  • «Блокируется до подтверждения 0%»;
  • «Распределяется».

Если в этой настройке не указаны флаги, не торопитесь их ставить. Нужно обязательно сделать копию базы перед изменением, так как меняется принцип построения НДС, и программа будет задействовать регистры, которые ранее не использовались, могут появиться ошибки для целей учета НДС.

Также нужно проверить настройку для плана счетов.

В программе предусмотрена возможность ведения раздельного учета, входящего НДС не посредственно на счете «19» и она обеспечивается за счет ведения аналитического учета сумм налога на счете «19» по субконто «Способы учета НДС».

Проверить эту настройку можно через раздел «Главное» – «План счетов». В нем перейти в «Настройку плана счетов». В поле «Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется» должен стоять флаг «По способам учета».

Далее необходимо проверить настройку номенклатурных позиций. Для этого войти в раздел «Справочники» – в навигации «Товары и услуги» – «Номенклатура».

В каждом элементе, который находится в разделе «Классификация» в поле «ТН ВЭД» нужно указать соответствующий код. Изначально классификатор пуст.

Можно подобрать необходимые объекты по кнопке «Подбор из ТН ВЭД».

Если отгрузка на экспорт только несырьевого товара, то по приобретенным ценностям отсутствует обязанность ведения раздельного учета. Эту настройку нужно обязательно выполнить.

Этот же код ТН ВЭД появится в наименовании номенклатуры в печатной форме счета-фактуры.

Далее в программу вводятся первичные документы.

Когда проводится поступление товаров, которые предназначены для дальнейшего экспорта до 01.07.2016 года, то в самом документе в табличной части, в аналитике к счету «19» необходимо заполнить «Способ учета» – «Блокируется до подтверждения 0%». А в документах поступления после 1 июля 2016 г. для несырьевых товаров указывается «Принимается к вычету»

По вопросам, как перейти на раздельный учет НДС, обращайтесь по телефону (863) 300-10-03 на Линию консультаций «ГЭНДАЛЬФ» (доступно при оформлении договора сопровождения 1С:ИТС).

Источник: https://gendalf.ru/pb/commercial/514/19242/

Правник
Добавить комментарий